Credito d’imposta al 60% e cessione del canone di locazione
Credito d’imposta al 60%
Credito d’imposta al 60% e cessione del canone di locazione, Bonus affitto 2020, cambia ancora il credito d’imposta del 60%: il decreto Ristori bis estende la platea di partite IVA beneficiarie della misura fino al mese di dicembre.
Il decreto Rilancio 2020 prevede l’utilizzo del credito d’imposta al 60% del canone mensile per la locazione, il leasing o la concessione di immobili a uso non abitativo.
Stiamo dunque parlando di tutti quegli immobili destinati ad attività commerciali, artigianali, industriali e agricole.
Il credito d’imposta al 60% del canone di locazione degli immobili a uso non abitativo passa al 30% del canone per i contratti di affitto d’azienda.
L’importo a cui fare riferimento per accedere al credito è quello correttamente versato nel periodo d’imposta 2020 per i mesi di marzo, aprile e maggio.
In caso di mancato pagamento, la possibilità di accedere al credito d’imposta è sospesa fino al saldo degli arretrati.
Chi può beneficiare del credito d’imposta agevolato
A beneficiare del credito d’imposta agevolato sono tutte quelle realtà che svolgono attività d’impresa, arte o professione, con ricavi non superiori ai 5 milioni di euro nel periodo d’imposta precedente quello in corso alla data di entrata in vigore del decreto Rilancio.
Per quanto riguarda gli alberghi e gli agriturismi, il credito d’imposta è riconosciuto indipendentemente dai ricavi e compensi fatti registrare nel periodo d’imposta precedente.
Per le attività alberghiere e agrituristiche stagionali, i mesi di riferimento slittano ad aprile, maggio e giugno 2020.
Come si accede alle agevolazioni
Per accedere al credito d’imposta al 60% e alla cessione del canone di locazione occorre che l’attività del richiedente abbia subito una riduzione del fatturato di almeno il 50% rispetto allo stesso mese del periodo d’imposta precedente, in ciascuno dei tre mesi presi in esame.
Il calo deve essere verificato mese per mese.
Può quindi accadere, per esempio, che il credito d’imposta spetti solo per un mese.
Come utilizzare il credito ottenuto
È possibile utilizzare il credito d’imposta come compensazione, nella dichiarazione dei redditi riferita al periodo d’imposta di sostenimento della spesa.
Altresì, si può fare una cessione del credito a favore del locatore o del concedente.
Il credito d’imposta può essere utilizzato anche in compensazione, previo pagamento dei canoni.
Per effettuare tale compensazione il richiedente deve presentare il modello F24 all’Agenzia delle Entrate, indicando il codice tributo di riferimento ed esclusivamente attraverso i canali telematici.
Infine, si può affidare il credito d’imposta ad altri soggetti, come istituti di credito o intermediari finanziari, con facoltà per questi ultimi di successiva cessione del credito.
In questo contesto si inserisce l’importanza e la sicurezza di affidarsi alle sapienti mani di società esperte nella cessione del credito. ADV Trade, per esempio, offre servizi di consulenza pensati ad hoc per ogni realtà, dalla Pmi ai privati, con una grande esperienza a livello nazionale e internazionale, che si avvale del supporto di grandi esperti di settore.
Bonus affitto, credito d’imposta del 60% fino a dicembre 2020: il decreto Ristori bis estende la platea delle partite IVA beneficiarie.
Sono due gli elenchi dei codici ATECO da considerare, uno applicato su base nazionale e l’altro esclusivamente per le zone rosse.
Il decreto Ristori bis interviene su due fronti: da un lato modifica l’elenco dei beneficiari previsto dal decreto n. 137/2020, e dall’altro individua un elenco specifico di nuove attività che potranno utilizzare, anche con cessione al proprietario, il credito d’imposta del 60%.
Per quanto riguarda l’estensione per i mesi di ottobre, novembre e dicembre 2020, è bene partire specificando che si applica solo alle partite IVA colpite dalle nuove restrizioni nazionali e dal lockdown .
Sia per il bonus affitto del 60%, così come per i contributi a fondo perduto, il taglio IMU e la sospensione dei versamenti contributivi, il decreto Ristori Bis aggiorna la lista di codici ATECO, utile per individuare chi ha diritto alle agevolazioni e chi ne resta escluso.
Alle novità previste dai due decreti Ristori si affiancano poi quelle introdotte dai precedenti decreti emergenziali.
Ricordiamo infatti che già il decreto Agosto n. 104 ha esteso per un’ulteriore mensilità il bonus sugli affitti delle partite IVA.
Bonus affitto partite IVA, i codici ATECO del decreto Ristori bis
Ecco l’elenco dei codici ATECO previsto dal decreto Ristori bis (nuova versione rispetto all’elenco di cui al decreto n. 137/2020):
| Codice ATECO |
| 493210 – Trasporto con taxi |
| 493220 – Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente |
| 493901 – Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie se non facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-urbano |
| 522190 – Altre attività connesse ai trasporti terrestri NCA |
| 551000 – Alberghi |
| 552010 – Villaggi turistici |
| 552020 – Ostelli della gioventù |
| 552030 – Rifugi di montagna |
| 552040 – Colonie marine e montane |
| 552051 – Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence |
| 552052 – Attività di alloggio connesse alle aziende agricole |
| 553000 – Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte |
| 559020 – Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero |
| 561011-Ristorazione con somministrazione |
| 561012-Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole |
| 561030-Gelaterie e pasticcerie |
| 561041-Gelaterie e pasticcerie ambulanti |
| 561042-Ristorazione ambulante |
| 561050-Ristorazione su treni e navi |
| 562100-Catering per eventi, banqueting |
| 563000-Bar e altri esercizi simili senza cucina |
| 591300 – Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi |
| 591400-Attività di proiezione cinematografica |
| 749094 – Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport |
| 773994 – Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi |
| 799011 – Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento |
| 799019 – Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio |
| 799020 – Attività delle guide e degli accompagnatori turistici |
| 823000-Organizzazione di convegni e fiere |
| 855209 – Altra formazione culturale |
| 900101 – Attività nel campo della recitazione |
| 900109 – Altre rappresentazioni artistiche |
| 900201 – Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli |
| 900209 – Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche |
| 900309 – Altre creazioni artistiche e letterarie |
| 900400-Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche |
| 920009 – Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo) |
| 931110-Gestione di stadi |
| 931120-Gestione di piscine |
| 931130-Gestione di impianti sportivi polivalenti |
L’elenco dei codici ATECO si estende per i titolari di partita IVA operanti nelle zone rosse, anche ai fini del bonus affitto per ottobre, novembre e dicembre 2020.
Ecco l’allegato 2 del decreto Ristori bis:
| Codice ATECO | Descrizione |
| 47.19.10 | Grandi magazzini |
| 47.19.90 | Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari |
| 47.51.10 | Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa |
| 47.51.20 | Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria |
| 47.53.11 | Commercio al dettaglio di tende e tendine |
| 47.53.12 | Commercio al dettaglio di tappeti |
| 47.53.20 | Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum) |
| 47.54.00 | Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati |
| 47.64.20 | Commercio al dettaglio di natanti e accessori |
| 47.78.34 | Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori |
| 47.59.10 | Commercio al dettaglio di mobili per la casa |
| 47.59.20 | Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame |
| 47.59.40 | Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico |
| 47.59.60 | Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti |
| 47.59.91 | Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico |
| 47.59.99 | Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico nca |
| 47.63.00 | Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati |
| 47.71.10 | Commercio al dettaglio di confezioni per adulti |
| 47.71.40 | Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle |
| 47.71.50 | Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte |
| 47.72.20 | Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio |
| 47.77.00 | Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria |
| 47.78.10 | Commercio al dettaglio di mobili per ufficio |
| 47.78.31 | Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte) |
| 47.78.32 | Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato |
| 47.78.33 | Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi |
| 47.78.35 | Commercio al dettaglio di bomboniere |
| 47.78.36 | Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di promozione pubblicitaria) |
| 47.78.37 | Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti |
| 47.78.50 | Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari |
| 47.78.91 | Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo |
| 47.78.92 | Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone) |
| 47.78.94 | Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop) |
| 47.78.99 | Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari nca |
| 47.79.10 | Commercio al dettaglio di libri di seconda mano |
| 47.79.20 | Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato |
| 47.79.30 | Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati |
| 47.79.40 | Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet) |
| 47.81.01 | Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli |
| 47.81.02 | Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici |
| 47.81.03 | Commercio al dettaglio ambulante di carne |
| 47.81.09 | Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande nca |
| 47.82.01 | Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento |
| 47.82.02 | Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie |
| 47.89.01 | Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti |
| 47.89.02 | Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; attrezzature per il giardinaggio |
| 47.89.03 | Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti per qualsiasi uso |
| 47.89.04 | Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria |
| 47.89.05 | Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico |
| 47.89.09 | Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti nca |
| 47.99.10 | Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore o di un incaricato alla vendita (porta a porta) |
| 96.02.02 | Servizi degli istituti di bellezza |
| 96.02.03 | Servizi di manicure e pedicure |
| 96.09.02 | Attività di tatuaggio e piercing |
| 96.09.03 | Agenzie matrimoniali e d’incontro |
| 96.09.04 | Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari) |
| 96.09.09 | Altre attività di servizi per la persona nca |
Bonus affitto 2020: come funziona e a chi spetta il credito d’imposta
È stato il testo del decreto Rilancio ad introdurre un bonus affitti per i mesi di marzo, aprile e maggio riconosciuto alla generalità delle partite IVA.
Con il decreto agosto il credito d’imposta è stato già rinnovato per un’ulteriore mensilità. La legge di conversione ha introdotto inoltre una disciplina di favore per le strutture turistico ricettive, per le quali il bonus affitti è riconosciuto per l’intero anno, fino a dicembre 2020.
Inoltre, il credito d’imposta per affitto d’azienda, pari al 30% per la generalità delle partite IVA, per le strutture turistico ricettive sale al 50%.
Non cambia il perimetro dei soggetti beneficiari della misura. Si tratta degli esercenti attività d’impresa, arte o professione, per i quali il decreto Rilancio n. 34/2020 ha istituito un credito d’imposta nella misura del 60% del canone di locazione, per immobili ad uso non abitativo destinati allo svolgimento di:
- attività industriale,
- commerciale,
- artigianale,
- agricola,
- attività di interesse turistico
- esercizio abituale e professionale dell’attività di lavoro autonomo.
La proroga del decreto agosto lascia invariati i requisiti per accedervi:
- un limite relativo a ricavi o compensi, non superiori a 5 milioni di euro per il 2019;
- una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi nel mese di nel mese di riferimento di almeno il 50 per cento rispetto allo stesso mese del periodo d’imposta precedente.
Come abbiamo avuto modo di analizzare in precedenza, il requisito del limite di ricavi o compensi non si applica ai beneficiari del bonus affitto ai sensi del decreto Ristori.
Inoltre, come specificato con la circolare n. 14 dell’Agenzia delle Entrate il credito di imposta spetta alle strutture alberghiere indipendentemente dal volume di affari registrato, e quindi anche nel caso in cui i ricavi o i compensi del 2019 superino i 5 milioni di euro.
Nessun limite anche per le strutture termali, secondo le novità previste dal decreto agosto.
Come anticipato, è pari al 30% il credito d’imposta spettante per i contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda, comprensivi di almeno un immobile a uso non abitativo destinato allo svolgimento dell’attività industriale, commerciale, artigianale, agricola o all’esercizio abituale e professionale dell’attività di lavoro autonomo.
Per le strutture turistico ricettive, il credito d’imposta riconosciuto per i contratti di affitto d’azienda sale al 50%. La legge di conversione del decreto agosto specifica inoltre che qualora in relazione alla medesima struttura turistico ricettiva siano stipulati due contratti distinti, uno relativo all’affitto dell’immobile ed uno relativo all’affitto d’azienda, il credito d’imposta sarà riconosciuto per ambedue i contratti.
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